עבור רבים, מעבר למדינה אחרת לצורך תעסוקה מהווה הזדמנות מקצועית וכלכלית משמעותית. בין אם מדובר בשליחות מטעם חברה ישראלית, עבודה מול לקוחות בינלאומיים או מעבר קבוע לתפקיד במדינה אחרת – כל תרחיש שבו תושב ישראל עובד מחוץ לגבולות המדינה עשוי להעלות שאלות מהותיות בתחום המיסוי. עבודה בחו"ל מס הכנסה הוא נושא מורכב שבו נדרשת הבנה מדויקת של הגדרות התושבות, הכנסות חייבות והסכמים בין-לאומיים. ללא תכנון נכון, עובדים עלולים למצוא עצמם מחויבים במס כפול – גם בישראל וגם במדינת היעד.
מיהו תושב לצרכי מס בישראל?
הנקודה הבסיסית שממנה נגזרות חובות המס היא שאלת התושבות. לפי פקודת מס הכנסה, אדם ייחשב תושב ישראל אם "מרכז חייו" נמצא בישראל. פרמטר זה כולל שיקולים כמו מקום המגורים, מקום המשפחה, מוקדי הפעילות החברתית והעסקית, והתקופה המצטברת של שהייה בישראל לאורך השנה. אדם שממשיך להחזיק דירה בישראל, ממשיך לקיים כאן את התא המשפחתי, ושוהה חלק ניכר מהשנה בארץ – ייחשב ברוב המקרים כתושב, גם אם עיקר עבודתו בחו"ל. במקרה כזה, מס הכנסה על עבודה בחו"ל עדיין חל, גם אם המדינה הזרה גובה מס משלה.
עבודה זמנית בחו"ל מול ניתוק תושבות
אחד ההבדלים המשמעותיים הוא בין מצב שבו אדם עובד זמנית בחו"ל אך שומר על זיקה לישראל, לבין מצב שבו הוא ניתק תושבות בפועל. ניתוק תושבות הוא תהליך פורמלי המצריך הוכחות חזקות לכך שמרכז החיים עבר לחו"ל, והוא כולל שיקולים של זמן שהייה, נכסים, מקום הלימודים של הילדים, קיומם של קשרים עסקיים בישראל ועוד. רק לאחר שמס הכנסה מכיר בניתוק התושבות – תישלל חבות המס בישראל על ההכנסות שנצברו מעבר לים. גם אז, חשוב לזכור כי תהליך הניתוק אינו אוטומטי, והוא דורש ליווי מקצועי, ראיות והגשת טפסים.
עבודה בחו"ל דרך חברה ישראלית או עצמאית
כאשר אדם מבצע עבודה בחו"ל אך ממשיך לקבל שכר ממעסיק ישראלי – הרי שהכנסתו תיחשב כהכנסה מישראל. כלומר, גם אם העבודה בפועל מבוצעת במדינה אחרת, מס הכנסה בישראל יראה בה הכנסה שמקורה בישראל, ולכן תחול עליה חובת תשלום מלאה. כך גם במקרים של עצמאים שעובדים עם לקוחות בחו"ל אך ממשיכים לנהל את העסק מישראל – ההכנסות ייחשבו ישראליות ויהיו חייבות במס. במצבים כאלה, עבודה בחו"ל מס הכנסה יכולה להפוך לעניין יקר ולפגוע ברווחיות אם לא נלקחים בחשבון מנגנוני זיכוי או תכנון מס נכון.
הסכמים למניעת כפל מס
ישראל חתומה על שורה של אמנות מס עם מדינות רבות בעולם, שמטרתן למנוע כפל מס על הכנסה זהה. הסכמים אלה קובעים כללים לחלוקת סמכות המיסוי בין המדינות, בהתאם למקום העבודה, התושבות ומקור ההכנסה. כך לדוגמה, אם עובד ישראלי משתכר במדינה זרה, וזו גובה ממנו מס כחוק – הרי שבמרבית המקרים הוא יוכל לקבל זיכוי מהמס שהוא חייב בו בישראל בגובה המס ששולם שם. במקרים מסוימים, ההסכם אף מעניק עדיפות ברורה למדינה הזרה לגבות את המס, בעוד שישראל מוותרת על גבייה. כדי למצות את זכויות הזיכוי – יש צורך בתיעוד מסודר, אישורי מס רשמיים ותכנון מוקדם.
מה לגבי זכויות סוציאליות והפרשות?
בצד חבות המס, חשוב לזכור כי עבודה בחו"ל עשויה להשפיע גם על זכויות פנסיוניות, ביטוח לאומי, קופות גמל וביטוח בריאות. תושב ישראלי שעובד בחו"ל צריך לבדוק האם הוא חייב בהפרשות לביטוח הלאומי, ואם לא – האם יש לו כיסוי מתאים במדינת היעד. רבים נוטים להזניח את הצד הזה, אך בהיעדר כיסוי מתאים, אירוע רפואי או תאונת עבודה עלולים לגרור השלכות כלכליות כבדות. גם קופות הפנסיה והקרנות עשויות שלא להכיר בתקופות עבודה בחו"ל כחלק מהוותק, אם לא בוצעה הפרשה תקינה דרך גוף ישראלי מוסמך.
כדי להימנע מחבות מס כפולה, תשלום יתר או איבוד זכויות סוציאליות – חשוב לפנות לייעוץ מקצועי מראש.
כך ניתן להבטיח שניהול ההכנסות יתבצע בצורה חכמה, חוקית ורווחית – גם מעבר לים. לייעוץ עם מומחה מס צרו קשר עם StaffIn ונשמח להעניק לכם שירות מקצועי ברמה הגבוהה ביותר.
